Voetbalmakelaars spelen nog steeds een grote rol in de moderne voetbalwereld. Ze treden op als tussenpersonen tussen spelers, coaches, clubs en andere betrokken partijen bij transfers, contractonderhandelingen en carrièreplanning. In de praktijk vertegenwoordigt een makelaar doorgaans óf de speler, óf de club. In dat geval dienen de makelaarskosten betaald te worden door de partij die wordt bijgestaan.
Toch wijkt de realiteit in zekere zin af van de theorie. Het komt regelmatig voor dat clubs toch (een deel van) de makelaarskosten van de speler rechtstreeks betalen aan de makelaar. Voor spelers klinkt dit op het eerste gezicht als een financieel voordeel, maar in de praktijk leidt het vaak tot een fiscale kater. Veel spelers zijn zich er immers niet van bewust dat zulke betalingen door de club als een
voordeel van alle aard worden beschouwd met belasting tot gevolg.
Ruling van de FOD Financiën
Binnen deze context zette de FOD Financiën op 16 juli 2024 in haar Voorafgaande beslissing nr.
2024.0461, na een aanvraag ingediend door de Pro League, de fiscale behandeling in hoofde van de
speler of coach uiteen ingeval de club (een deel van) de makelaarsfacturen ten laste neemt.
Deze ruling is retroactief in werking getreden op 15 juni 2024 en is geldig tot 14 juni 2029, waarna een
hernieuwing mogelijk is.
Indien de club de makelaarskosten ten laste neemt, kunnen deze mogelijk (deels) belast worden in
hoofde van de speler als een voordeel van alle aard.
Kwalificatie als voordeel van alle aard
Een voordeel van alle aard is een voordeel dat een werkgever of onderneming toekent aan een werknemer dat in hoofde van de werknemer wordt belast als een beroepsinkomen.
De betaling van een makelaarsfactuur door de club zal derhalve enkel als een voordeel voor de speler beschouwd worden, indien de club een factuur betaalt voor makelaarsdiensten geleverd ten behoeve van de speler.
Bijgevolg dient vooreerst vastgesteld te worden wie de genieter van de diensten is (i.e. de club of de speler). Ofwel fungeert een makelaar als een 100% spelersmakelaar, in welk geval het volledige bedrag van de makelaarsfactuur dat door de club ten laste wordt genomen belast zal worden als een voordeel van alle aard in hoofde van de speler. Ofwel treedt een makelaar deels op voor de speler en deels voor de club (ook wel “dubbele vertegenwoordiging” genoemd), in welk geval een verdeelpercentage dient ten worden vastgelegd tussen de club- versus spelersdiensten.
Berekening van voordeel van alle aard
Ter beantwoording van de vraag welke partij voor welk aandeel van de geleverde diensten aangemerkt moet worden als cliënt of m.a.w. welk deel van de vergoeding betrekking heeft op spelersdiensten en welk deel op clubdiensten, heeft de Pro League in functie van haar aanvraag een allocatiemethode uitgewerkt in de vorm van een schematische beslissingsboom. Deze beslissingsboom bepaalt wie de genieter is van de diensten van de makelaar en dus wie in principe moet instaan voor de makelaarscommissies. De beslissingsboom onderscheidt 4 situaties:
- inkomende transfer of inkomende uitleenbeurt: de overdracht van de registratie van de speler en/of het sluiten van een arbeidsovereenkomst;
- wijziging van de voorwaarden van de arbeidsovereenkomst;
- uitgaande transfer of uitgaande uitleenbeurt: de beëindiging of schorsing van de arbeidsovereenkomst; of uitgaande transfer: de overdracht van de registratie van de speler.
Afhankelijk van de testen en subtesten uit de beslissingsboom, kan dan tot volgende 5 verdelingen
worden gekomen wat betreft de makelaarskosten:
- 100% ten laste van de speler/trainer;
- 75% ten laste van de speler – 25% ten laste van de club;
- 50% ten laste van de speler – 50% ten laste van de club;
- 100% ten laste van de club; of percentage of bedrag ten laste van de speler dat in de vertegenwoordigingsovereenkomst is
overeengekomen (met een minimum van 75%).
Het percentage van de diensten die op grond van de beslissingsboom geleverd werden door de
makelaar ten behoeve van de speler en vervolgens door de club betaald wordt, zal in hoofde van de
speler als een voordeel van alle aard worden beschouwd en in die zin belast worden.
Conclusie
De Ruling vormt in principe slechts een bevestiging van de gangbare praktijk, maar toch zijn nog steeds heel wat spelers en coaches er zich niet van bewust dat de betaling door de club later nog in hun hoofde kan worden belast als voordeel van alle aard met een daling van hun nettoloon tot gevolg.
Door middel van de door de Pro League nieuw aangeleverde beslissingsboom, zal er vanaf nu wel meer zekerheid bestaan over het bedrag waarop spelers effectief belast zullen worden. Indien de club, speler en makelaar de beslissingsboom ter goede trouw volgen en met de nodige bewijsstukken ondersteunen, zal de fiscus dit later nog moeilijk kunnen betwisten.
Powerplay ondersteunt u bij uw vragen over makelaarsovereenkomsten en de fiscale behandeling